Десятиліття глобалізації та вільної торгівлі

Десятиліття глобалізації та вільної торгівлі, які торгова війна ставить під загрозу, дозволили не лише збільшити обсяги міжнародної торгівлі. Це також спонукало компанії до інтернаціоналізації своєї діяльності, від перенесення частини виробництва до відкриття філій за кордоном, що змусило переглянути правила оподаткування, щоб вони виходили за межі національних кордонів. Зараз існують десятки великих груп з філіями, розкиданими по всьому світу. Це стосується 142 багатонаціональних компаній з іспанською материнською компанією, які у 2022 році отримали 97,895 мільярда євро прибутку та сплатили з них 20,1% податків (19,685 мільярда), що значно перевищує 14,4% попереднього року. Про це свідчить останній звіт по країнах, опублікований Податковим агентством, який також показує існування великого розкиду ставок: більше третини компаній, включених до статистики, сплатили податки за ефективною ставкою менше 15%, мінімуму, погодженого в ОЕСР; а 23 групи, які накопичили 10,2% від усього заявленого прибутку, зробили це за ставкою 1,3%. Лише 43 багатонаціональні компанії зареєстрували ставку понад 25%, юридичну ставку податку на прибуток в Іспанії.

Дані Country by Country Report або CbC, як їх називають, не можна порівнювати і вони не мають на меті замінити інші статистичні дані про корпоративне оподаткування, які публікує агентство. Їх мета – окреслити діяльність всередині групи у все більш взаємопов’язаному світі та зібрати інформацію про оподаткування великих іспанських багатонаціональних компаній та їхніх філій, яких у 2022 році було 14 564 – сім з кожних десяти з податковою адресою за кордоном. Фактично, звіт по країнах повинні подавати лише найбільші групи, ті, що мають оборот понад 750 мільйонів євро у всьому світі. Цифри, надані компаніями, демонструють процес інтернаціоналізації, який вони пережили за останні роки. Наприклад, 32% філій з іспанською материнською компанією у 2022 році були зареєстровані в Іспанії, ще 18% знаходилися в Європі, а решта 50% – на інших континентах. Незважаючи на це, більшу частину доходів вони продовжують отримувати у своїй країні походження. Тобто, багатонаціональні компанії задекларували в Іспанії 55,7% свого світового обороту, а також 46,4% своїх загальних активів, 41,8% свого прибутку та 34,6% сплаченого податку.

Вони також відображають сильні відмінності між групами. Наприклад, 23 багатонаціональні компанії, які сплатили найменше (з середньою ефективною ставкою 1,3%), накопичили прибуток до сплати податків у розмірі 9,517 мільярда євро та зосередили 10,2% світового прибутку цього елітного клубу, але сплатили лише 0,7% від загальної суми податку на прибуток. Натомість інші 28 груп з 15,866 мільярда євро до сплати податків і ставкою 17,7% сплатили 17,5% від усього податкового рахунку.

Зобов’язання подавати звіт випливає з зобов’язань Іспанії щодо податкової прозорості, взятих перед ОЕСР. Організація, яка представляє найбільш розвинені економіки світу, роками працює над реформуванням правил міжнародного оподаткування з метою зменшення ухилення від сплати податків корпораціями, яке різко зросло на тлі глобалізації та цифровізації. У 2021 році було досягнуто консенсусу між більш ніж 130 країнами щодо встановлення мінімальної ставки 15% податку на прибуток для найбільших груп. Європейська комісія згодом затвердила директиву, яка охоплює угоду, і Іспанія щойно перенесла її до свого внутрішнього законодавства.

Перший звіт про багатонаціональні компанії з іспанською материнською компанією було опубліковано у 2019 році з даними за 2016 рік. 112 груп, включених до тогочасної статистики, заробили 91,849 мільярда євро та сплатили податки за ставкою 12,6%. Починаючи з того року, їхній відносний податковий внесок зріс, хоча і з коливаннями: у 2017 році вони сплатили податки у розмірі 17% свого глобального прибутку, 18,3% у 2018 році, 16,7% у 2019 році та 24,8% у 2020 році, у рік пандемії, коли корпоративні прибутки пішли на спад. Відновлення діяльності у 2021 році зменшило внесок до 14,4%, оскільки знаменник (прибуток) зріс порівняно з падінням попереднього року. У 2022 році, останньому році з наявними даними, ставка зросла до 20,1% через невелике скорочення прибутку – спад на 0,5% – та значне збільшення сплати податків, на 39%.

Основна відмінність цього звіту від ключової статистики податкової служби Іспанії щодо корпоративного оподаткування, консолідованої річної звітності про податок на прибуток, полягає в базі, яку вона використовує для розрахунку ефективної ставки. Інформація по країнах використовує чистий прибуток, з вирахуванням збитків, усіх філій в одній юрисдикції, а не загальний валовий прибуток. Тобто, CbC розраховує ефективну ставку, сплачену або нараховану, виходячи з цифр кожної юрисдикції, завжди відповідно до податкових правил цих територій. Інша справа, скільки і за що компанії повинні сплачувати податки за законом. Загальна номінальна ставка податку на прибуток в Іспанії становить 25% від оподатковуваної бази, показника, нижчого за прибуток, оскільки застосовуються знижки та вирахування, такі як компенсація негативних баз (що дозволяє зменшити податковий рахунок, якщо в попередніх роках були зафіксовані збитки) або вирахування дивідендів через подвійне оподаткування. Метод розрахунку мінімального глобального податку, погодженого в ОЕСР, також є іншим. У цьому випадку ефективна ставка обчислюється як співвідношення між нарахованим податком та оподатковуваною базою, розрахованою ad hoc, з однаковими правилами для всіх юрисдикцій та набором коригувань, які можуть бути внесені.