Декількома словами
Дослідження показує, що мінімальний податок для багатонаціональних компаній не зупинить податкову конкуренцію між країнами, а лише змінить її форми. Країни все ще будуть змагатися за залучення інвестицій та бізнесу, використовуючи інші інструменти, такі як податкові пільги та стимули для досліджень і розробок. Це може призвести до ситуації, коли загальна податкова база зменшиться, незважаючи на мінімальний податок.
Коли правила змінюються, гра переосмислюється
Коли правила змінюються, гра переосмислюється. Це стосується міжнародної податкової архітектури: останніми роками вона зазнала глибокої трансформації, найновішою віхою в сфері корпоративного оподаткування є мінімальний податок у 15% для великих багатонаціональних компаній. Пакт є безпрецедентним, його охоплення є глобальним — його підписали понад 130 країн — і його впровадження, якщо воно буде ефективним, віщує гальмування гонки між державами за зниженням номінальної ставки податку на прибуток підприємств, яка загострилася в останні десятиліття. Але, більше, ніж віщувати кінець податкової конкуренції між країнами, він зміцнює мутацію до нових фігур, таких як стимули для досліджень і розробок або заходи, які зменшують базу оподаткування податку, як попереджає в дослідженні Податкова обсерваторія ЄС. «Імовірно, що впровадження глобального мінімального податку прискорить перехід до податкової політики зменшення бази оподаткування. Публічні оголошення урядів показують, що країни як у Європі, так і за її межами все більше реформують свою систему стимулів, щоб відповідати глобальному мінімальному податку», — зазначається в повідомленні організації.
У ньому зібрано основні висновки дослідження «Зменшення ставок податку для багатонаціональних компаній: прихована роль реформ бази оподаткування», підготовленого дослідниками Жулем Дюсе і Сарою Годар. У звіті проаналізовано близько 300 податкових змін, які держави-члени ЄС впровадили в період з 2014 по 2022 рік, більшість з яких спрямовані на зменшення податку на прибуток підприємств. За цей період середньозважена ефективна ставка, сплачена великими багатонаціональними компаніями з їх чистого прибутку, зменшилася на 2,7 відсоткових пункти, з 20,8% до 18,1%. Це зменшення є більшим, ніж зниження, проведене в рамках юридичної ставки, встановленої нормативними актами, яка в Іспанії становить 25% і яка в середньому в ЄС зменшилася на два пункти за проаналізовані роки, з 23% до 21%. Розбіжність в еволюції ставок свідчить про те, що зменшення ефективної ставки податку пов'язане не лише зі скороченням юридичних ставок. Автори зазначають, що реформи бази оподаткування, тобто облікової величини, на основі якої обчислюється податок, становлять більшу частину здійснених реформ: 254 заходи, 86%. І це сталося всупереч рекомендаціям, які міжнародні інституції роблять вже давно, зосереджені на максимально можливому розширенні податкових баз і зниженні ставок замість збільшення пільг і стимулів.
Більшість реформ пов'язані зі спеціальними режимами з цілями промислової політики: залучення інвестицій, стимулювання дослідницької та дослідно-конструкторської діяльності або надання преференційного режиму прибуткам, отриманим від інтелектуальної власності. «Ці режими можуть стимулювати зростання та інновації в державах-членах. Однак цілком можливо, що вони просто посилять податкову конкуренцію між ними, що призведе до перерозподілу інвестицій і прибутку з однієї держави-члена в іншу без будь-якого реального економічного ефекту», — попереджає дослідження. Воно визнає, що, водночас із запровадженням полегшень у корпоративному оподаткуванні, європейські країни також вжили заходів проти ухилення від сплати податків.
Винятки
У 2021 році понад 130 країн зобов'язалися запровадити ставку 15% для великих багатонаціональних компаній, чий оборот перевищує 750 мільйонів євро. Ця цифра, відома в жаргоні як «стовп 2» і є результатом переговорів в рамках ОЕСР і G-20, має на меті встановити мінімальне ефективне оподаткування, щоб перешкодити компаніям переміщувати свої прибутки в податкові притулки з низьким або нульовим оподаткуванням. Угода містить механізми захисту, щоб мінімальний податок застосовувався, навіть якщо деякі країни вийшли з пакту — перш за все США Дональда Трампа — але вона також передбачає стимули, які вважаються «сумісними» з духом реформи, такі як патентні бокси (відрахування на дослідження та розробки) або податкові кредити. Крім того, вона дозволяє державам запроваджувати додатковий національний мінімальний податок, якщо вони схвалюють пільги та вигоди для багатонаціональних корпорацій, що працюють на їхній території, так що цей мінімум у 15% збирається всередині країни і не витікає в інші юрисдикції.
«Глобальний мінімальний податок все ще залишає простір для податкової конкуренції», — підсумовується в документі. «Імовірно, перехід від податкової політики «зниження ставок і розширення бази оподаткування» до конкуренції в податковій політиці зменшення бази оподаткування, який спостерігається в аналізі, посилиться в міру того, як країни переосмислюватимуть свій режим стимулів, щоб відповідати Глобальному мінімальному податку». Тобто гонка триватиме в інших формах.
