Інфляційна спіраль, що виникла після пандемії, та подальше компенсаційне підвищення зарплат і пенсій поповнили державну скарбницю без необхідності великих податкових реформ. Це явище, відоме як «холодна прогресія» (progresividad en frío), означає збільшення оподаткування доходів платників податків у грошовому вираженні, а не в реальному, і переведення багатьох у вищі податкові категорії без реального зростання купівельної спроможності. З цієї причини варіант дефляції — коригування шкали податку відповідно до індексу споживчих цін (ІСЦ) — набув ваги в податкових дебатах та на політичній арені.

Відсутність індексації податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) збільшила податковий тиск в Іспанії між 2021 та 2024 роками. Найбільше постраждали декларанти із середніми доходами, на яких припало 61,3% впливу зростання цін за цей період, як пояснюється у нещодавній статті, опублікованій у журналі Cuadernos de Información Económica, виданому Funcas. На цих платників податків із середніми доходами припадало 59,7% поданих декларацій та 57,8% надходжень від податку, згідно з академічною роботою.

Симуляції, застосовані для дослідження, що базуються на статистиці Податкового агентства щодо декларантів ПДФО за 2022 рік, показують, що кумулятивний ефект інфляції на надходження склав 9 747 мільйонів євро між 2021 та 2024 роками. Крім того, середній вплив на одного платника податків становив 311 євро для доходів нижче середнього, 458 євро для середніх та 622 євро для високих. Звіт показує, що ефект відсутності дефляції коливається від 92 євро для декларантів з оподатковуваною базою менше 12 000 євро на рік до 1 294 євро для тих, хто має понад 600 000 євро.

Автор звіту, Десідеріо Ромеро, зазначає, що якщо додати ефект ПДВ до «холодної прогресії» ПДФО, сукупне збільшення податкового рахунку для домогосподарства із середнім доходом склало приблизно 1 100 євро за аналізований період. Отже, за відсутності реформ та за умови інфляції близько 2,5% у майбутньому, сума, яку домогосподарство із середнім доходом має сплачувати до казначейства, зростатиме приблизно на 200 євро щороку.

Середня загальна оподатковувана база становила 23 600 євро у 2022 році для інтервалу від 21 000 до 30 000 євро (середній дохід). У ширшому сенсі, діапазон оподатковуваної бази для середніх доходів становить від 17 700 до 47 200 євро на рік. У цій шкалі діапазон від 12 000 до 21 000 євро відповідає доходам нижче середнього, тоді як доходи вище середнього знаходяться в інтервалі від 30 000 до 60 000 євро.

Ці висновки доповнюють останній звіт Реєстру економістів-податкових консультантів (REAF), який на початку березня розрахував, що іспанські платники податків заощадили б від 200 євро для низьких доходів до 1 500 євро для дуже високих цього року, якби Міністерство фінансів дефлювало податок на доходи. Зі свого боку, Банк Іспанії минулого червня оцінив, що половина збільшення надходжень від ПДФО у відсотках від ВВП між 2019 та 2023 роками була зумовлена ефектом цін та відсутністю податкової адаптації до інфляції. Регулятор тоді прогнозував, що «за відсутності змін у параметрах податку, співвідношення ПДФО до ВВП може досягти 9% у 2025 році, що на 29% вище за рівень 2019 року».

«Тихий податок»

Проблема «холодної прогресії» полягає в тому, що вона діє непомітно, хоча й повільно, попереджає Ромеро. Тому вона актуальна не лише в періоди великої цінової напруги, як останні чотири роки, коли кумулятивне зростання ІСЦ склало 17,8% (між 2021 та 2024 роками воно становило 3,1%, 8,4%, 3,5% та 2,8% відповідно). Вона також діє в періоди низької інфляції через свою кумулятивну природу. Наприклад, між 2009 та 2019 роками, періодом із середньорічною інфляцією 1,1%, її кумулятивний ефект досяг 12%.

Уряд відмовився дефлювати ПДФО, аргументуючи це тим, що цей захід може також піти на користь високим доходам. Тому, намагаючись полегшити навантаження на найнижчі доходи, він зосередився на розширенні знижки за рахунок доходів від праці, щоб принести користь зарплатам брутто до 21 000 євро. Також було підвищено поріг, що звільняє зарплати від оподаткування ПДФО, з 14 000 до 15 000 євро. Більшість регіональних урядів, навпаки, застосували різні коригування для адаптації регіональної частини податку до інфляції між 2022 та 2024 роками.

Дослідник Funcas описує інфляцію як відповідальну за «тихий податок» з неоднорідним охопленням, який не є повністю видимим для платників податків. «Відповідно, його політичні витрати, загалом, менші, ніж у справжньої податкової реформи, що передбачає явне підвищення податків», — зазначає він.