Сьогодні, коли сплата податків стає простішою (часи олівців і калькуляторів давно минули), світ фінансових інвестицій стає все більш різноманітним і складним. Традиційні варіанти, такі як акції чи облігації, співіснують із новими формулами різної популярності: від альтернативних активів, таких як приватний капітал (нещодавно відкритий для мінімальних інвестицій у 10 000 євро), до механізмів, які стрімко набирають обертів, таких як біржові фонди або ETF, не забуваючи про консервативні формули, такі як нерухомість або злиток золота.

Інвестор повинен звітувати перед податковою за всі ці доходи, включно з отриманими за кордоном, вважаючи, що він має податкове резидентство в Іспанії – для цього він повинен проводити там не менше 183 днів на рік, як згадувалося в серіалі «Селеста» – або мати в країні базу своєї економічної діяльності. Час звітувати перед Податковим агентством починається цього тижня; 2 квітня стартує кампанія з подання податкової декларації за 2024 рік.

Оскільки завершення фінансового року вже позаду, неможливо внести корективи в останню хвилину, щоб максимально зменшити податковий рахунок. Але при поданні декларації важливо розрізняти, як оподатковується кожна категорія активів, в першу чергу для того, щоб не втратити можливі зменшення внеску (з компенсацією прибутків і збитків), але, перш за все, щоб уникнути подальших несподіванок у вигляді листа від податкового інспектора.

Податок на базу заощаджень становить від 19% для перших 6000 євро до 28% для прибутку, що перевищує 300 000 євро, причому останній відсоток зросте до максимуму в 30% у доході за 2025 рік. Ці податкові ставки застосовуються до двох великих сімей доходів: з одного боку, приріст капіталу (купівля-продаж на фондовій біржі, фондах або нерухомості), а з іншого – доходи від рухомого капіталу, які включають депозити, облігації, страхування та отримання дивідендів. Цей розділ доходів від капіталу можна зменшити, віднімаючи витрати на адміністрування та зберігання активів.

Акції, фонди та дивіденди

Приріст капіталу, отриманий від прямих інвестицій в акції або інвестиційні фонди, навіть якщо це фонди з фіксованим доходом, вважається приростом капіталу та підлягає загальному податку на всю ліквідаційну базу заощаджень, куди надходить загальний залишок усіх здійснених інвестицій. Таким чином, у декларації необхідно вказати вартість придбання цінних паперів і вартість продажу, незалежно від ринку, на якому вони котируються. Натомість дохід від дивідендів, пов'язаний з інвестиціями в акції, має податковий статус доходу від рухомого капіталу, без мінімальної звільненої суми. У випадку з компаніями, акції яких котируються на біржі та винагороджують акціонерів за формулою scrip dividend, отримання готівки оподатковується як дохід від рухомого капіталу. Якщо обрано отримання акціями, не потрібно буде платити податки при їх отриманні, але доведеться платити податки при їх продажу, в цьому випадку як приріст або втрата капіталу. Права на підписку оподатковуються так само, як і продаж акцій.

Житло

Приріст від продажу житла також є приростом капіталу, хоча у випадку, якщо це основне місце проживання, приріст звільняється за умови, що надходження реінвестуються в інший будинок, в якому можна жити, протягом двох років. Якщо платник податків розлучився і його колишній чоловік/дружина займає житло, яке було основним місцем проживання подружжя, він/вона зберігає право на звільнення у випадку продажу житла, навіть якщо він/вона більше не проживає в ньому. Відрахування за сплату іпотеки зберігається лише для тих, хто придбав своє основне житло до 2013 року. У такому випадку можна відрахувати 15% від суми, сплаченої за іпотекою протягом року, з максимумом 9 040 євро.

У випадку, якщо ви є власником будинку, який здається в оренду, дохід від оренди не йде в базу заощаджень, а в загальну базу. Якщо в 2024 році було укладено новий договір оренди, слід враховувати, що зниження становитиме 50% в загальному випадку, хоча воно може бути набагато вищим, якщо житло знаходиться в зоні, оголошеній зоною напруги. Таким чином, у таких зонах напруги зниження може становити 90%, якщо той самий орендодавець підписує новий договір зі зниженням орендної плати принаймні на 5% порівняно з попереднім договором. І якщо ця вимога не виконується, зниження залишається на рівні 70% при першій оренді житла в зоні напруги орендарю віком від 18 до 35 років. Орендодавець також може відраховувати такі витрати, як сплата внеску, товариство сусідів або роботи з поліпшення.

ETF

Біржові фонди або ETF, фігура, яка стає все більш потужною в інвестиційній індустрії, також оподатковуються як приріст капіталу, хоча вони мають суттєву податкову різницю порівняно з традиційними інвестиційними фондами, які характеризують активне управління. В ETF неможливо перевести з одного інструменту в інший без сплати податків, тому будь-яке відшкодування підлягатиме сплаті податків. Натомість в інвестиційних фондах можна здійснювати перекази без сплати податків на накопичений приріст капіталу та залишити сплату податків на остаточне відшкодування.

Криптоактиви

Їхній статус майже новачка у світі інвестицій жодним чином не звільняє власників криптоактивів від сплати податків з отриманого прибутку. Насправді, в податковій декларації є спеціальна комірка для збору прибутків або збитків капіталу, отриманих від інвестицій у криптовалюти, комірка 1800 і далі до 1814. Приріст капіталу підлягатиме податковим ставкам на заощадження, від 19% до 28%.

І цей приріст може бути дуже високим у 2024 році, коли, наприклад, ціна біткойна майже потроїлася, з інтенсивним ралі в кінці року, підігрітим перемогою Дональда Трампа на виборах.

Податкове агентство просить деталізувати прибутки або збитки, якщо віртуальну валюту було обміняно на будь-яку законну валюту, якщо цю криптовалюту було обміняно на іншу або на товар чи послугу – якщо її було використано, наприклад, для покупки Tesla – або якщо було зафіксовано збитки через неповернення депонованих монет або через банкрутство платформи для купівлі-продажу віртуальних валют. Тобто, якщо платник податків став жертвою шахрайства, він може відобразити це в декларації, щоб це було враховано як зменшення вартості в рік, коли сталося шахрайство.

Крім того, з огляду на велику кількість іноземних платформ, на яких можна депонувати криптовалюти, Податкова також вимагає зазначати це, коли залишок перевищує 50 000 євро. Це необхідно зробити за допомогою моделі 721, термін подання якої закінчується цього понеділка, 31 березня. Таким чином, до криптовалют застосовується та сама вимога щодо інформації, що й до решти фінансових активів за кордоном, коли вони перевищують 50 000 євро, в цьому випадку за допомогою моделі 720.

Рахунки, депозити або фонди за кордоном

Коли ви володієте майном, нерухомістю, рахунками, депозитами або цінними паперами за кордоном, ви зобов'язані повідомити про це Податковій, якщо сукупний залишок цих активів перевищує 50 000 євро. Відкриття рахунків або депозитів за кордоном у пошуках більшої прибутковості – це тенденція, яка стає все більш поширеною в єврозоні і яка набрала сили в Іспанії, де винагорода була дуже низькою, незважаючи на підвищення процентних ставок. Тому, якщо, наприклад, ви відкрили депозит в іноземному банку через, наприклад, платформу Raisin, і сума перевищує 50 000 євро, ви повинні повідомити про це Податковій до цього понеділка, 31 березня, і заповнити для цього модель 720.

Крім повідомлення про залишок інвестицій за кордоном, коли він перевищує 50 000 євро, платник податків також повинен бути дуже уважним, щоб уникнути подвійного оподаткування, коли податки сплачуються в країні походження, а також в країні, де зареєстровано актив. Наприклад, коли ви відкриваєте депозит в іноземному банку, ви повинні повідомити установі, що податкове резидентство знаходиться в Іспанії. Якщо ні, цей банк може застосувати утримання для сплати податків.

Як пояснює Паула Сатрустегі, партнер з управління активами в Abante Asesores, у податковій декларації необхідно вказати всі прибутки капіталу та доходи від капіталу, отримані за рік, незалежно від того, чи були вони отримані за кордоном. І якщо за кордоном вже було утримано податок, сплачена сума буде вирахувана з податкової декларації.

Іспанія підтримує угоди про уникнення подвійного міжнародного оподаткування з багатьма країнами, в яких детально описано податкову компетенцію, яка відповідає кожній державі в кожному випадку. В одних випадках виключне право на стягнення податків має країна проживання платника податків, а в інших випадках – виключне право має країна походження доходу. І іноді трапляється так, що обидві країни оподатковують один і той самий дохід, і в цьому випадку країна проживання платника податків повинна уникати подвійного оподаткування. Відрахування в податковій декларації податку, вже сплаченого за кордоном, є варіантом.

Депозити, облігації та страхування

Купон, який стягується за облігацією, відсотки за казначейським векселем, винагорода за ощадним страхуванням або депозитом, а також надходження дивідендів вважаються доходами від рухомого капіталу. У страхуванні життя з економією податки особливо привабливі, якщо їх зняти у вигляді довічної ренти. Таким чином, дохід, що підлягає сплаті податків, суттєво зменшується, чим старше власник страховки. Якщо йому від 50 до 59 років, він повинен буде сплатити податок у розмірі 28% від отриманого доходу, але якщо йому більше 70 років, він сплатить податок лише у розмірі 8% від заробленого. Тобто в цьому випадку 92% доходу звільняється від податку.

Фонди венчурного капіталу та похідні інструменти

Менш поширені варіанти інвестування, такі як фонди венчурного капіталу, фонди нерухомості, похідні інструменти або золото (яке, зрештою, є елементом капіталу), також підпадають під ці самі правила. Різниця між ціною передачі та ціною придбання вважається прибутком капіталу, який буде додано до доходу від інвестицій у фондову біржу або інвестиційні фонди для визначення загального обсягу прибутків капіталу, що підлягають оподаткуванню. Дивіденди, які можуть періодично розподілятися у фондах венчурного капіталу або фондах нерухомості, вважаються доходом від рухомого капіталу.

Компенсація прибутків і збитків

Після детального опису оподаткування різних типів інвестиційних активів, вирішальне значення має можливість компенсації прибутків збитками, щоб зменшити сплату податків. Наприклад, якщо в 2024 році було продано будинок, можна зменшити суму, що підлягає оподаткуванню, у випадку, якщо було понесено збитки у фондах або криптоактивах. І цей залишок все ще можна буде зменшити, якщо є також збитки від інвестицій в облігації. Спочатку необхідно компенсувати прибутки та збитки в блоці прибутків капіталу з одного боку – житло, фондова біржа, акції, венчурний капітал, криптоактиви, золото або похідні інструменти – і в блоці доходів від капіталу з іншого боку – страхування, депозити, облігації або дивіденди.

Збитки можуть бути дуже корисними з податкової точки зору, оскільки вони дозволяють компенсувати прибутки у рік, коли вони виникають, і протягом наступних чотирьох років. Якщо у вас є невиплачені збитки, які потрібно компенсувати за попередні роки, можливо, настав час скористатися ними. Податкова декларація за 2024 рік буде останньою можливістю врахувати невиплачені збитки, які залишилися з 2020 року.

Наприклад, як пояснюють в Abante Asesores, платник податків, який у 2024 році отримав дохід від дивідендів і прибутки на фондовій біржі в 2024 році і все ще має збитки, які не компенсував у 2022 році від своїх інвестицій в облігації, зможе використати їх у декларації, щоб зменшити свій податковий рахунок. Припускаючи, що він отримує 3000 євро у вигляді дивідендів і має для компенсації минулі збитки в облігаціях у розмірі 4000 євро, залишок доходів від капіталу буде негативним на тисячу євро. Вони допоможуть йому компенсувати 1000 євро, зароблених на фондовій біржі, хоча не в повному обсязі, а лише на 25%. Таким чином, остаточно прибутки та збитки капіталу, які будуть інтегровані в базу заощаджень, становитимуть 750 євро. І платник податків все ще зможе компенсувати решту 750 євро за збитки в облігаціях до податкової декларації за 2026 рік.

Пенсійні плани

Індивідуальні пенсійні плани є ще одним з основних інструментів заощаджень та інвестицій і протягом багатьох років були зірковими інвестиціями з податкової точки зору через значне відрахування, яке вони дозволяли в податковій декларації. Їхні виплати є доходами від роботи, і їхнє оподаткування кардинально змінилося в останні роки: з 2022 року максимальний внесок, з якого платник податків може отримати відрахування в податковій декларації, становить 1500 євро. До цих 1500 євро можна додати ще 8500 євро внеску в пенсійний план за місцем роботи, хоча на практиці нелегко отримати відрахування в податковій декларації на загальну суму 10 000 євро.

Сума, яку працівник зможе внести в пенсійний план своєї компанії, і з якої він зможе отримати відрахування, залежатиме від того, скільки його компанія вносить в цей інвестиційний інструмент, і від застосування певних коефіцієнтів. І ця сума внеску працівника до плану може перевищувати суму внеску компанії лише тоді, коли зарплата не перевищує 60 000 євро.

Наприклад, у випадку працівника з доходом від роботи менше 60 000 євро, і якому компанія вносить 500 євро на рік у його пенсійний план, він зможе робити внески зі своєї кишені в інвестиційний інструмент на суму 1250 євро. Це результат застосування коефіцієнта 2,5 до 500 євро. Таким чином, загальна сума, яка буде врахована в межах ліміту 8500 євро внеску в плани за місцем роботи, становитиме 1750 євро: 500 євро, які вносить компанія, плюс 1250 євро, які вносить працівник.