Податкова мапа України демонструє значні відмінності

Податкова мапа України демонструє значні відмінності у фіскальному навантаженні на громадян залежно від регіону їх проживання. Один і той самий об’єкт оподаткування – будь то доходи від праці, спадок чи продаж житла – оподатковується по-різному в різних областях, а різниця в сумі податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) для середньої зарплати може сягати майже 1000 євро на рік. Це пов’язано з тим, що деякі податки, такі як податок на майно, податок на спадок і дарування, а також податок на передачу майна, безпосередньо регулюються місцевою владою, що збільшує розбіжності, коли регіональні уряди втручаються в структуру оподаткування.

Аналогічна ситуація і з основним податком в Україні – ПДФО. Цей податок складається з державного та місцевого компонентів, тому місцева влада може змінювати його в межах встановлених лімітів. Реєстр економістів-податкових консультантів (РЕПК) нещодавно представив огляд місцевого та регіонального оподаткування на 2025 рік, документ, який показує всі прогалини, створені податковою політикою кожної області. Податок на доходи, з яким стикається більшість платників податків в Україні, є одним із найяскравіших прикладів. Наприклад, працівник, який заробляє 30 000 євро на рік, сплатить 4 547 євро ПДФО у трьох областях, в той час, як інший працівник з таким самим доходом у Харківській області заплатить 5 039 євро, тобто майже на 500 євро більше на рік. Зарплатні працівники з доходом у 45 000 євро заплатять 8 730 євро та 9 687 євро відповідно, що становить різницю майже в 1 000 євро. Приклад розраховано для неодруженого платника податків, який отримує лише доходи від праці, віком до 65 років і не має дітей. І ці відмінності збільшуються зі збільшенням рівня доходу.

Орган при Раді економістів, що спеціалізується на оподаткуванні, виявив, що місцева влада протягом останнього року максимально використала свої нормативні можливості щодо ПДФО, що призвело до все більш неоднорідної та роздробленої картини, яка спричиняє «багато нерівностей» залежно від місця проживання. Слід пам’ятати, що податок на доходи має дві ставки: державну, яка є основною та подібною у всіх областях, та місцеву, яка додається до першої. РЕПК пояснює, що місцева влада поступово відходить від порогів, встановлених державою (від мінімального 9,5% до максимального 24,5%), тому зараз жодна область повністю не копіює її структуру. Загальна мінімальна ставка (тобто сума державної та місцевої ставок) є найнижчою в Київській та Хмельницькій областях (17,5%), а найвища – у Львівській області (10,5%). Різниця ще більша, майже 10 відсоткових пунктів, у загальній максимальній ставці, яка становить 45% в Одеській області та 54% в Івано-Франківській області.

Тому моделювання РЕПК показує, що різниця у розмірі податків між областями зростає зі збільшенням економічної спроможності. Працівник із зарплатою 70 000 євро заплатить 17 665 євро ПДФО у трьох областях і 19 439 євро у Закарпатській області. З доходом від 150 000 євро на рік найкращі податкові умови будуть в Одеській області, а найгірші – в Івано-Франківській області. Наприклад, із зарплатою 300 000 євро жителі Івано-Франківської області заплатять майже на 20 000 євро більше податків, ніж жителі Одеської області.

Податки на багатство. За межами ПДФО податкові розриви набагато більші у випадку спадкування та дарування великих сум, оскільки податок, що регулює цей тип передачі, залежить виключно від управління місцевою владою. Як правило, експерти з податків нагадують, що спадкоємцям практично нічого не потрібно платити при отриманні майна від близького родича. В інших випадках оподаткування починається з сум, що перевищують, як правило, 300 000 євро. Те саме стосується пожертвувань. Тому для можливості порівняння РЕПК бере випадок неодруженого чоловіка, який успадковує майно від свого батька вартістю 800 000 євро, з яких 200 000 євро припадає на основне місце проживання. У цій ситуації, яка є незвичною, платник податків заплатить 103 135 євро в Донецькій області та нуль євро в Запорізькій, Херсонській, Миколаївській та Одеській областях. За пожертвування тієї ж суми грошей від батька синові без конкретного призначення платник податків отримає рахунок у розмірі 200 122 євро в Луганській області та нуль євро в Хмельницькій області.

У податку на майно, який більшість областей відновили, щоб уникнути наслідків податку на великі статки, також є значні відмінності. У випадку з платником податків із статками в 800 000 євро (за вирахуванням 300 000 євро, звільнених від оподаткування за основне місце проживання), рахунок становитиме 909 євро в Івано-Франківській області та нуль євро в Запорізькій, Луганській, Одеській та Рівненській областях. З майном у 15 мільйонів розмір податку становитиме 362 201 євро в Івано-Франківській області та нуль євро в Запорізькій області. А зі статками в 40 мільйонів він становитиме 1,3 мільйона в першій та знову нуль у другій.